09.09.13
Отвечаем на вопросы налогоплательщиков

Вопрос: Скажите, пожалуйста, каким образом можно записаться в режиме онлайн на прием с целью представления декларации и получения налогового вычета на имущество?

Ответ: Сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию» предоставляет налогоплательщику возможность записаться на прием в выбранное время в налоговую инспекцию в режиме онлайн. Услуга предоставляется как юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам.

Запись на прием осуществляется в соответствии с графиком работы выбранной инспекции ФНС России при наличии свободных интервалов времени для записи. Запись начинается за 14 календарных дней и заканчивается в 24-00 предшествующего календарного дня.

Налогоплательщику предоставляется возможность записаться на прием в рамках одной услуги не более чем 3 раза в течение 14 дней.

Допускается запись одного налогоплательщика с одним комплектом документов на две и более различные услуги в один и тот же день, но в различные интервалы времени.

В случае занятости сотрудника, осуществляющего прием по выбранной услуге, допускается начало приема позже выбранного времени, при этом налогоплательщику гарантируется прием в течение получаса.

В случае опоздания налогоплательщика более чем на 10 минут, налогоплательщик утрачивает право на приоритетное обслуживание и обслуживается в порядке общей очереди.

Приоритетное обслуживание по предварительной записи осуществляется при условии:

  • соответствия данных предъявленного документа, удостоверяющего личность, данным, указанным при записи в режиме онлайн;
  • обращения за получением услуги, выбранной при записи в режиме онлайн.

Таким образом, Вам нужно зайти на сайт Управления (www.r45.nalog.ru), в разделе «Электронные услуги» найти сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию», в котором указать информацию о себе, а именно: тип налогоплательщика (юридическое лицо, физическое лицо или индивидуальный предприниматель), фамилию, имя, отчество, ИНН, контактный телефон и адрес электронной почты. Далее указать инспекцию ФНС России (если Вы не знаете свою ИФНС, то тут же будет предложен сервис «Узнай свою ИФНС»), затем выбрать услугу «Прием налоговой и бухгалтерской отчетности», дату приема и время.

Также доводим до Вашего сведения, что на сайтах Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru) и Управления (www.r45.nalog.ru) в разделе «Электронные услуги» функционирует Интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Данный сервис позволяет налогоплательщикам получать информацию о состоянии расчетов с бюджетом, текущих начислениях и поступлении налогов, просматривать налоговые уведомления и формировать платежные документы.

Кроме того, в личном кабинете доступна информация об объектах имущества, о земельных участках и транспортных средствах, находящихся в собственности гражданина, с указанием даты начала и окончания владения, а также об основных характеристиках этих объектов.

Для того чтобы воспользоваться услугами Сервиса, налогоплательщику необходимо получить Регистрационную карту на подключение к Интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Регистрационная карта доступна для просмотра на стартовой странице Сервиса. Для получения регистрационной карты и доступа к сервису необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России с заполненным заявлением (или заполнить его в инспекции), паспортом и свидетельством о присвоении ИНН.

Также в Сервисе предусмотрена возможность подачи Заявления непосредственно со стартовой страницы на подключение к Сервису в выбранную налогоплательщиком ИФНС при личной явке.

После получения Регистрационной карты заходите на сайт Управления (www.r45.nalog.ru) с главной страницы Интернет-сайта по ссылке «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Внимательно вводите логин и пароль со второй страницы Регистрационной карты.

В случае успешного первичного входа в личный кабинет появится окно смены первичного пароля на новый пароль, более удобный и запоминающийся для Вас. Новый пароль должен соответствовать требованиям безопасности, указанным на странице. Система автоматически проверяет уровень криптостойкости пароля. Срок действия первичного пароля, полученного из Регистрационной карты - 1 месяц. Если Вы в течение этого месяца не сменили пароль на сайте, то он утрачивает силу. Без его смены в течение месяца учетная запись блокируется. Введенный Вами новый пароль бессрочен.

После успешного входа в Личный кабинет появится главная страница, на которой отображена информация о действиях пользователя в Личном кабинете, постановках его на учет в налоговых органах по всем основаниям, текущие показатели задолженности или переплаты. Получить более конкретную информацию Вы можете по телефону справочной службы: 8 (3522) 49-83-09.


Вопрос: Организация осуществляет продажу снегоходов в розницу. Можно ли применять ЕНВД?

Ответ: В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том числе розничной торговли.

Согласно п.п. 6 п.2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

При этом в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ понятие розничной торговли определено ст. 346.27 НК РФ, как предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в п.п. 6 – 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Согласно п.п. 6 - 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).

Поскольку в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 №359, снегоходы не относятся к указанной категории транспортных средств, то розничная торговля снегоходами может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

При этом следует учесть, что в соответствии со ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Статьёй 493 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, реализация снегоходов, покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам розничной купли-продажи как за наличный расчет, так и за безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, относится к розничной торговле и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.


Вопрос: К какому коду ОКВЭД относится тестирование с помощью вычислительной техники? Возможно ли при осуществлении данной деятельности применение ЕНВД и бланков строгой отчетности?

Ответ: На основании предоставленных Курганстатом разъяснений, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 №454-ст) заявленный вид деятельности (тестирование с помощью вычислительной техники) относится к коду 93.05. – Предоставление прочих персональных услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Услуги, связанные с тестированием с помощью вычислительной техники в перечень видов деятельности, которые определенны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ не входят.

Исходя из норм п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (далее - ОКУН), утверждённым Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 №163.

На основании ст. 346.27 НК РФ для целей главы 26.3 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН (за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов).

Услуги, связанные с тестированием с помощью вычислительной техники, в группе «Бытовые услуги» код 010000 ОКУН не указаны, т.е. они не относятся к бытовым услугам.

Данные услуги по нашему мнению следует относить к группе «Прочие услуги, связанные с вычислительной техникой» и связанное с этим обслуживание» код 804900 ОКУН.

На основании изложенного, указанная предпринимательская деятельность по оказанию услуг в виде тестирования с помощью вычислительной техники не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общей системы налогообложения или УСН.


Вопрос: Я являюсь ИП, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2013 году собираюсь получить субсидию на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетной системы РФ. Учитывается ли субсидия при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН (доходы)? Надо ли эту субсидию учитывать в разделе «доходы» и в разделе «расходы»?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях главы 26.2 «Упрощённая система налогообложения» НК РФ (далее - УСН) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с абзацами 4 и 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения указанных выплат суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Указанными нормами п. 1 ст. 346.17 НК РФ руководствуются как налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде «доходы», так и налогоплательщики, применяющие указанную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов».

Таким образом, в случае получения Вами выплат в 2013 году и использования части этих выплат в 2013 году в составе доходов и расходов при применении УСН должна учитываться сумма выплат, израсходованная Вами в данном налоговом периоде в соответствии с условиями получения указанных выплат. В аналогичном порядке будет учитываться оставшаяся неучтенная сумма выплат в 2014 и 2015 годах.

Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных выплат, произведены полностью в течение первого (первых двух) налогового(ых) периода(ов) (2013, 2014 годов), то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.

В случае если по окончании 2015 года полученные выплаты не полностью израсходованы налогоплательщиком на выделенные цели, оставшаяся неучтенная сумма выплат указывается в налоговой декларации по УСН за 2015 год в составе доходов согласно п. 1 cn .346.17 HK РФ. Учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которых утверждены Приказом Минфина России от 22 октября 2012 №135 (далее - Книга по УСН).

При этом налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги по УСН отражают суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 раздела I Книги по УСН - соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров.

При этом налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период (графа 4 раздела I Книги по УСН), указанные суммы выплат не учитывают. Указанный порядок отражения (учета) доходов и расходов не приводит к дополнительному налогообложению полученных выплат.


Вопрос: Я иностранный гражданин, работаю в сельской школе, 14 мая 2012 получил временную регистрацию. Хотелось бы поинтересоваться, сколько процентов составляет налог на доходы с иностранного гражданина? Работаю больше года, а бухгалтерия только сейчас начала выдавать требования по этому поводу.

Ответ: В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации (далее – РФ) не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Исходя из обращения, Вы являетесь иностранным гражданином, временно проживаете на территории РФ, состоите в трудовых отношениях с образовательным учреждением и получаете заработную плату.

Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

При определении статуса налогоплательщика для целей исчисления налога на доходы физических лиц следует учитывать фактические дни нахождения физического лица в РФ. Поскольку в день въезда в РФ и в день выезда из РФ физическое лицо фактически находится в РФ, нужно эти дни учитывать при определении статуса налогоплательщика. Налоговый статус физического лица определяется при каждой выплате доходов.

Для определения налогового статуса физического лица на дату выплаты дохода следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

В случае нахождения сотрудника организации в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ и его доходы от источников в РФ подлежат обложению по ставке 30 процентов.

Доходы от источников в РФ, получаемые физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами РФ на дату выплаты дохода, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

В таких случаях работодателям - налоговым агентам следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Иными словами, при приобретении налогоплательщиком статуса резидента РФ, налогообложение будет производиться по ставке 13 процентов, начиная с месяца приобретения данного статуса, а сумма удержанного налога по ставке 30 процентов (до приобретения статуса резидента РФ) будет считаться излишне удержанной, и подлежит зачету в счет уплаты налога в следующих месяцах налогового периода.


Вопрос: Между гражданами А и В заключен договор о прощении долга, в соответствии с которым гражданин А безвозмездно освободил гражданина В от имущественной обязанности (долга) в размере 898 338 рублей. В свою очередь гражданин В прощение долга принял. В соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ в случае принятия долга - должник (гражданин В) является выгодоприобретателем, т.е. фактически он получил доход в размере 898 338. Прошу разъяснить необходимо ли уплачивать какие-либо налоги в данном случае.

Ответ: В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

В соответствии с п. 2 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации деньги не относятся к недвижимости.

Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, а также физические лица, получающие от физических лиц, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (ст. 228 Кодекса).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные физические лица обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 229 НКРФ).


Вопрос: Мой гражданский муж подарил мне свою часть квартиры. Вдруг налоговая инспекция прислала мне уведомление о том, что я должна заплатить налог. Почему я должна платить налог, если мы живем с мужем вместе 30 лет?

Ответ: В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения в частности недвижимого имущества.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (далее – СК РФ) (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с п. 2 ст. 1 СК РФ супругами признаются лица, которые заключили брак в органах записи актов гражданского состояния. В соответствии с п. 2 ст. 10 СК РФ, права и обязанности супругов возникают со дня государственной регистрации заключения брака в органах записи актов гражданского состояния.

Как видно из письма, брак между Вами и мужем не был зарегистрирован.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, Вы и муж, состоящие в гражданском браке, членами семьи, не являетесь. Следовательно, с дохода в виде доли квартиры, полученного в порядке дарения от гражданского мужа, необходимо заплатить НДФЛ.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ, Вы обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, представить в налоговый орган по месту своего учета (жительства) налоговую декларацию формы № 3-НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2012 год декларацию нужно подать не позднее 30 апреля 2013 года.

В случае непредставления налоговой декларации, Вы можете быть привлечены к ответственности предусмотренной ст. 119 НК РФ, предусматривающей взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Одновременно сообщаем, что Управление не обладает полномочиями для признания Вас и гражданского мужа супругами.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона №143-ФЗ от 15 ноября 1997 «Об актах гражданского состояния», государственная регистрация актов гражданского состояния производится органами записи актов гражданского состояния (ЗАГС), образованными органами государственной власти субъектов Российской Федерации.


Вопрос: Хочу впервые получить возврат по налогу на доходы физических лиц. С 2012 года участвую в долевом строительстве жилья. Цена квартиры 1 200 000 рублей. В счет уплаты цены договора использовался материнский капитал. Какую сумму мне указывать в пункте 1.11 на листе «И»: 1 200 000 или за вычетом материнского капитала? Если материнский капитал еще не перечислен, но договор уже зарегистрирован в Росреестре?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в т.ч. на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты и т.д.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Таким образом, сумма вычета в п. 1.11 на листе «И» при подаче декларации формы № 3-НДФЛ должна быть отражена за минусом используемой на покупку жилья суммы средств материнского (семейного) капитала не зависимо от того, была она перечислена в счет оплаты договора или это произойдет в будущем.


Вопрос: В сентябре 2007 года я женился. В марте 2009 года я получил свидетельство о праве собственности на квартиру с указанием органичения в виде ипотеки. В настоящее время я хочу погасить оставшуюся часть долга по ипотеке средствами материнского капитала. При этом одним из требований Пенсионного фонда является предоставление части долей в данной квартире всем членам семьи (жена и 2 детей), т.е. квартира перейдет в долевую собственность.Вопрос: если я продам квартиру (все доли вместе) в следующем году, то необходимо ли будет кому-нибудь из членов семьи платить налог в связи с продажей недвижимости, т.к. у жены и 2 детей срок владения доли в квартире менее 3 лет?

Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что право собственности на здания, сооружения и другое недвижимое имущество, подлежащее регистрации, возникает с момента такой регистрации.

При продаже имущества, находившегося в собственности менее трех лет, у налогоплательщика в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ возникает обязанность продекларировать доходы от реализации имущества. Срок представления декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Таким образом, при продаже квартиры каждый из несовершеннолетних детей и Ваша жена вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, пропорциональном их доле от 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая размер имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Что касается продажи доли, находящейся в Вашей собственности, то согласно ст. 235 ГК РФ изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании ст. 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежало Вам (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы, полученные от продажи квартиры по Вашей доле, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Супруга и несовершеннолетние дети имеют право на имущественный налоговый вычет по доходам от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, в сумме не более 1 000 000 рублей, распределенных пропорционально доле каждого из них. Если сумма дохода от продажи превысит вычет, то с суммы превышения налог исчисляется и уплачивается по ставке 13%.


Вопрос: Можно ли получить налоговый имущественный вычет за выплату процентов в банк по договору ипотечного кредитования? Срок окончания выплат 2040 год.

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Кроме того, указанный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение жилья.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Исходя из вышеизложенного имущественный налоговый вычет по уплате процентов за пользование заемными средствами может быть предоставлен только в случае если:

  • заемные средства являются целевыми (на приобретение жилья);
  • заемные средства израсходованы на приобретение жилья;
  • начисленные суммы процентов за пользование целевыми заемными средствами фактически уплачены.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Таким образом, в случае, если в рамках исполнения кредитного договора Вы будете оплачивать проценты банку до 2040 года, то на весь этот период в полной мере сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом до полного его использования.


Вопрос: На балансе администрацию сельсовета в составе имущества казны учитывается следующее имущество:

  1. Артезианская скважина (не используется);
  2. Буровая скважина (головное, северное);
  3. Водонапорная башня;
  4. Водонапорная будка;
  5. Водопроводные сети.

Является ли администрация налогоплательщиком водного налога?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 339 НК РФ установлено, что объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

  • забор воды из водных объектов;
  • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
  • использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Таким образом, для отнесения к плательщикам налога за пользование водными объектами необходимо непосредственное осуществление юридическим лицом пользования водным объектом с применением сооружений, технических средств и устройств. При этом НК РФ не ставится в зависимость наличие или отсутствие на балансе организации специальных технических средств и лицензии для признания данной организации плательщиком налога.

К специальному водопользованию ст. 86 Водного кодекса Российской Федерации (далее – Водный Кодекс) отнесено использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств.

Водопользованием признается юридически обусловленная деятельность граждан и юридических лиц, связанная с получением различными способами пользы от водных объектов для удовлетворения материальных и иных потребностей граждан и юридических лиц (ст. 1 Водного Кодекса).

Согласно ст. 135 Водного Кодекса, при централизованном питьевом и хозяйственно-бытовом водоснабжении населения забор воды из водных объектов осуществляется организациями, предметом и целями деятельности которых является питьевое и хозяйственно-бытовое водоснабжение и которые имеют лицензию на водопользование.

В силу ст. 41 Федерального закона от 06 октября 2003 №131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" органы местного самоуправления, которые в соответствии с настоящим Федеральным законом и уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц в соответствии с федеральным законом.

Таким образом, администрация муниципального образования является муниципальным учреждением, образованным для осуществления управленческих функций, соответственно осуществлять специальное водопользование не вправе, но должна принять соответствующие меры для обеспечения населения муниципального образования водой.


Вопрос: Обязаны ли учителя–репетиторы регистрироваться в качестве предпринимателей?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ при осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности у него возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

К предпринимательской относится и индивидуальная педагогическая деятельность, которая оказана за плату. Соответственно физическое лицо, осуществляющее такую деятельность, обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Физическому лицу, регистрирующемуся в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо заполнить заявление по форме Р21001. Форма заявления утверждена Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 №439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (Приложение 18)). Заявление удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Свидетельствование подписи в нотариальном порядке не требуется в случае, если заявитель представляет документы непосредственно в регистрирующий орган и представляет одновременно документ, удостоверяющий личность. Форму заявления в электронном виде можно получить на сайте УФНС России по Курганской области www.r45.nalog.ru в разделе «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». С заявлением предоставляется копия документа, удостоверяющего личность. Госпошлина при данном виде регистрации уплачивается в размере 800 рублей. Реквизиты для уплаты государственной пошлины также размещены на указанном сайте. В целях осуществления регистрационных действий физическому лицу, следует обратиться в налоговый (регистрирующий) орган по месту жительства.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.


Вопрос: Я хочу закрыть ИП, но нахожусь в другом городе, и пока нет возможности приехать. Могу ли я закрыть ИП по почте и как мне это сделать?

Ответ: Статья 5 Федерального закона от 8 августа 2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон от 8 августа 2001 №129-ФЗ) устанавливает, что записи вносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр.

Пунктом 1 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 №129-ФЗ, устанавливается, что государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

  • подписанного заявителем заявления о государственной регистрации. Форма заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности (№ Р26001) утверждена Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 №439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (Приложение 20)). Заявление удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Свидетельствование подписи на заявлении в нотариальном порядке не требуется, в случае, если заявитель представляет документы лично при непосредственной явке в инспекцию. Форму заявления в электронном виде можно получить на сайте УФНС России по Курганской области www.r45.nalog.ru в разделе «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
  • документа об уплате государственной пошлины. В соответствии со ст. 333.33 НК РФ размер государственной пошлины за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя составляет 160 руб. Сведения о реквизитах для оплаты госпошлины также можно получить на сайте УФНС России по Курганской области www.r45.nalog.ru в разделе «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Кроме того, к дате прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя заявителем должно быть обеспечено представление всей необходимой отчетности в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с пп. пп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30 апреля 2008 №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если данное требование законодательства не будет выполнено, регистрирующий орган будет вынужден вынести отказ в государственной регистрации.

Таким образом, для регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, данное лицо должно предоставить (лично, либо по почте) в регистрирующий орган заявление по форме Р26001, приложить к заявлению оригинал документа, подтверждающего оплату госпошлины.

В сопроводительном письме к данному комплекту документов рекомендуем указать пожелание об отправке свидетельства, подтверждающего прекращение статуса индивидуального предпринимателя, и выписки из ЕГРИП на адрес вашего фактического пребывания.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Статус индивидуального предпринимателя будет прекращен с момента внесения записи о прекращении статуса индивидуального предпринимателя в ЕГРИП. После внесения необходимых записей в ЕГРИП, не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации, свидетельство, подтверждающее прекращение статуса индивидуального предпринимателя, и выписка из ЕГРИП выдается (направляется) заявителю.

Все права сохранены  ©  Официальный сайт Администрации Шадринского района

Перепубликация материалов, возможна только с устного или письменного разрешения администрации сайта!

http://amrshadr.ru/news/a-327.html